Importas 30.000 € de mercancía desde China.

El producto llega a España.

Y antes incluso de haber vendido una sola unidad puedes encontrarte con varios miles de euros de IVA de importación.

Para un ecommerce pequeño puede ser incómodo.

Para una empresa que importa varios contenedores al año puede convertirse directamente en un problema de tesorería.

Muchos vendedores de Amazon FBA, Shopify y otros marketplaces desconocen que, cuando se cumplen determinados requisitos, existe un sistema que permite incluir las cuotas de IVA de importación en la propia declaración periódica de IVA en lugar de realizar su ingreso en el momento habitual de la importación.

Es lo que habitualmente conocemos como IVA diferido a la importación.

La Agencia Tributaria confirma que este sistema permite, cuando se cumplen los requisitos establecidos, incluir las cuotas de IVA liquidadas por Aduanas en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en el que se recibe la liquidación.

Para determinados negocios ecommerce puede producir una mejora muy importante de tesorería.

Pero no sirve para todo el mundo ni debe activarse sin estudiar previamente la situación fiscal de la empresa.

¿Qué es el IVA de importación?

Cuando una empresa española compra mercancía procedente de fuera del territorio aduanero de la Unión Europea pueden surgir obligaciones aduaneras y fiscales al introducir esos productos en España.

Es muy habitual, por ejemplo, en vendedores que compran mercancía en:

• China.
• Estados Unidos.
• Reino Unido.
• India.
• Turquía.
• Otros países extracomunitarios.

Una cosa es el coste de la mercancía.

Otra los posibles derechos arancelarios.

Y otra diferente es el IVA de importación.

La empresa debe además estar correctamente identificada ante Aduanas. El número EORI es precisamente el número único de identificación utilizado en el territorio aduanero de la Unión para registrar a los operadores económicos a efectos aduaneros.

Por eso, antes de realizar la primera importación de un ecommerce conviene revisar mucho más que el precio que aparece en Alibaba.

El problema de tesorería del IVA de importación

Imaginemos una empresa que trae regularmente mercancía desde China para venderla posteriormente mediante Amazon FBA.

Supongamos, únicamente como ejemplo, que el valor sobre el que finalmente se liquida el IVA asciende a 40.000 € y que resulta aplicable un tipo del 21%.

El IVA correspondiente serían 8.400 €.

Ese dinero puede convertirse temporalmente en tesorería inmovilizada.

Y si haces una importación grande cada dos meses, el efecto financiero comienza a ser importante.

No porque necesariamente sea un coste definitivo para una empresa con pleno derecho a deducción, sino porque existe una diferencia crítica entre:

tener derecho a recuperar/deducir un impuesto

y

tener el dinero disponible hoy en tu cuenta bancaria.

Para un ecommerce en crecimiento esa diferencia importa mucho.

El dinero que permanece inmovilizado en impuestos no puede utilizarse simultáneamente para:

• Comprar nuevo stock.
• Financiar publicidad.
• Lanzar nuevos productos.
• Pagar proveedores.
• Aumentar inventario FBA.
• Financiar la expansión internacional.

Por eso el IVA de importación no debería analizarse únicamente desde una perspectiva contable.

También es una cuestión de cash flow.

¿Qué es el IVA diferido a la importación?

El mecanismo de diferimiento permite que determinados sujetos pasivos incluyan las cuotas de IVA liquidadas por Aduanas en su declaración periódica de IVA correspondiente.

La AEAT establece que, cuando se utiliza este sistema, las cantidades liquidadas por la Administración deben consignarse en el modelo 303 o 322 del periodo correspondiente; actualmente existe específicamente la casilla 77 para estas cuotas.

Esto cambia considerablemente el impacto financiero de una importación.

No significa que “no exista IVA”.

Tampoco significa que Hacienda te regale el impuesto.

Significa que cambia el mecanismo y el momento de ingreso del IVA de importación.

Cuando además existe pleno derecho a deducir el IVA soportado y todo se registra correctamente, el efecto financiero puede ser considerablemente más eficiente que adelantar el impuesto en Aduanas y recuperarlo posteriormente.

Ejemplo sencillo

Imaginemos una empresa ecommerce que realiza una importación y Aduanas liquida:

IVA de importación: 12.000 €

Sin diferimiento

La empresa tiene que afrontar el funcionamiento ordinario del IVA de importación y posteriormente aplicar, cuando corresponda y se cumplan los requisitos, su derecho a deducción.

Durante ese proceso puede producirse un desfase de tesorería.

Con IVA diferido

La cuota liquidada por Aduanas se incorpora a la declaración periódica de IVA correspondiente de acuerdo con el sistema de diferimiento.

El resultado puede reducir significativamente la necesidad de financiar temporalmente ese IVA.

Para una empresa que importa cientos de miles de euros de mercancía cada año, estamos hablando de una decisión que puede tener bastante más impacto que ahorrar 50 € al mes en gestoría.

¿Quién puede aplicar el IVA diferido?

Aquí aparece la primera limitación importante.

No cualquier autónomo o empresa que presente un modelo 303 trimestral puede simplemente marcar una casilla y empezar a utilizarlo.

La normativa exige que el importador sea empresario o profesional y que su periodo de liquidación del IVA coincida con el mes natural.

Esto significa que antes de solicitar el IVA diferido debemos analizar por qué la empresa presenta declaraciones mensuales o cómo podría acceder, cuando corresponda, a dicho periodo de liquidación.

Una de las posibilidades que suele analizarse es la inscripción en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME).

La inscripción en REDEME implica la presentación mensual del modelo 303 y la llevanza de los libros registro mediante el Suministro Inmediato de Información (SII).

Y esto último es importante.

Entrar en REDEME únicamente porque queremos diferir el IVA de importación sin analizar las obligaciones administrativas adicionales puede ser un error.

REDEME + SII + IVA diferido: hay que mirar el conjunto

Muchos vendedores escuchan:

“Puedes diferir el IVA de las importaciones.”

Y se quedan únicamente con la ventaja.

Pero toda decisión fiscal tiene que analizarse completa.

REDEME puede resultar muy interesante para determinadas empresas, especialmente cuando generan recurrentemente saldos de IVA a su favor, pero también implica nuevas obligaciones.

Entre ellas, la AEAT establece la utilización del SII, mediante el cual determinados registros de facturación deben suministrarse electrónicamente a la Agencia Tributaria.

Por tanto, antes de solicitar nada hay que responder al menos a estas preguntas:

• ¿Cuánto IVA de importación pagamos al año?
• ¿Cuántas importaciones hacemos?
• ¿Qué saldos de IVA generan nuestras declaraciones?
• ¿Tenemos capacidad para gestionar correctamente el SII?
• ¿Nuestro sistema contable permite automatizarlo?
• ¿Compensa el ahorro financiero frente a la carga administrativa?
• ¿Tenemos correctamente contabilizados nuestros DUA?
• ¿El importador que figura en Aduanas es realmente nuestra empresa?

No hay una respuesta universal.

Hay empresas para las que el cambio tiene mucho sentido y otras para las que puede añadir complejidad innecesaria.

¿Cuándo se solicita el IVA diferido?

Con carácter general, la opción se ejerce mediante declaración censal presentada durante el mes de noviembre anterior al inicio del año natural en el que debe surtir efecto.

Una vez ejercida, se entiende prorrogada para ejercicios posteriores mientras no exista renuncia o exclusión. Además, la opción afecta a todas las importaciones incluidas en las correspondientes declaraciones periódicas.

Para empresas de nueva creación existen particularidades que permiten ejercer la opción al realizar el alta correspondiente.

Por eso este tipo de planificación no conviene dejarla para el día en que el contenedor está llegando al puerto.

Hay decisiones que deberían tomarse antes de importar.

¿Qué pasa si olvidas declarar el IVA diferido?

Este es uno de los puntos donde no conviene improvisar.

La Agencia Tributaria advierte expresamente de que si no se incluyen todas las cuotas de IVA de importación notificadas durante el periodo correspondiente, las cantidades omitidas pueden pasar directamente a periodo ejecutivo de cobro.

Además, la consignación incorrecta o incompleta puede constituir infracción tributaria y ser susceptible de sanción.

Por tanto:

IVA diferido no significa IVA que puedes olvidarte de controlar.

De hecho, exige una conciliación correcta entre:

• Aduanas.
• DUA.
• Contabilidad.
• SII.
• Modelo 303.
• Información disponible en la AEAT.

La propia Agencia Tributaria dispone de un servicio específico de consulta del IVA de importación con diferimiento para revisar las cuotas correspondientes a cada periodo y su estado.

El DUA: un documento que tu gestoría debería revisar

Otro error frecuente en ecommerce es enviar al asesor únicamente:

• La factura del proveedor chino.
• La factura del transitario.
• El movimiento bancario.

Y pensar que eso es suficiente.

No lo es.

Las importaciones deben conciliarse también con su documentación aduanera.

El DUA y la liquidación practicada por Aduanas tienen relevancia directa para determinar y justificar correctamente el IVA de importación.

Si tu gestoría lleva un negocio Amazon que importa mercancía y nunca te solicita o revisa la documentación aduanera, existe como mínimo una razón para preguntar cómo está contabilizando esas operaciones.

EORI y VIES no son lo mismo

Este es otro error habitual.

Una empresa puede tener EORI y no estar dada de alta como operador intracomunitario.

Y al revés, son registros con finalidades diferentes.

La AEAT indica expresamente que EORI y VIES no son lo mismo, aunque puedan presentar una composición similar: el EORI identifica al operador a efectos aduaneros, mientras que VIES está vinculado a las operaciones intracomunitarias a efectos de IVA.

En una empresa Amazon es perfectamente posible necesitar ambos.

Por ejemplo:

EORI: porque importas mercancía desde China.

ROI/VIES: porque recibes o realizas determinadas operaciones intracomunitarias.

Una gestoría especializada en ecommerce debería saber distinguir perfectamente ambas obligaciones.

¿Y si soy autónomo y estoy en recargo de equivalencia?

Aquí hay que tener especial cuidado.

El régimen de recargo de equivalencia se aplica a determinados comerciantes minoristas personas físicas y otras entidades concretas que cumplan los requisitos establecidos. La AEAT señala además que quienes se encuentran sometidos a este régimen deben acreditarlo ante sus proveedores o ante Aduanas.

Además, las cuotas soportadas vinculadas a actividades sometidas al recargo de equivalencia no funcionan a efectos de deducción igual que en el régimen general.

Por tanto, si eres autónomo, importas productos y vendes en Amazon, no deberías decidir cómo darte de alta únicamente mirando qué epígrafe parece más cómodo.

Hay que estudiar:

• Qué actividad realizas realmente.
• Si eres fabricante o comerciante.
• Si existe marca propia.
• Quién fabrica el producto.
• Qué transformaciones existen.
• Cómo se comercializa.
• Si resulta aplicable el régimen general o el recargo de equivalencia.

Una clasificación incorrecta puede cambiar completamente la fiscalidad de tus importaciones.

¿Necesito IVA diferido si vendo en Amazon Pan-European FBA?

Son cuestiones relacionadas, pero diferentes.

Amazon Pan-European FBA puede implicar movimientos y almacenamiento de mercancía en distintos países europeos.

El IVA diferido que estamos analizando aquí se refiere al tratamiento del IVA correspondiente a determinadas importaciones gestionadas ante la Administración española.

Si posteriormente Amazon mueve mercancía a almacenes situados en Alemania, Francia, Italia, Polonia u otros Estados miembros, pueden aparecer obligaciones adicionales que deben analizarse por separado.

Por eso un negocio Amazon internacional no debería estudiar aisladamente:

• IVA de importación.
• OSS.
• VAT europeos.
• Pan-European FBA.
• ROI.
• EORI.
• Intrastat.
• SII.

Todo forma parte del mismo mapa fiscal.

¿Cuándo puede tener sentido estudiar el IVA diferido?

Especialmente cuando tu ecommerce:

• Importa mercancía regularmente.
• Realiza importaciones de importe elevado.
• Tiene mucho capital inmovilizado en stock.
• Compra grandes cantidades en China u otros países.
• Tiene problemas de cash flow derivados del crecimiento.
• Genera habitualmente IVA a compensar o devolver.
• Está planteándose entrar en REDEME.
• Ya presenta liquidaciones mensuales de IVA.

Cuanto mayor sea el volumen importado, más importante resulta analizar el impacto.

Un cálculo que todo ecommerce debería hacer

Suma cuánto IVA de importación has adelantado durante los últimos 12 meses.

No mires únicamente cuánto has recuperado después.

Mira:

cuánto dinero has tenido temporalmente fuera de tu cuenta.

Supongamos que durante el año has adelantado:

• Enero: 8.000 €
• Marzo: 11.000 €
• Mayo: 9.500 €
• Julio: 14.000 €
• Septiembre: 12.000 €
• Noviembre: 15.000 €

Estamos hablando de 69.500 € de IVA adelantado a lo largo del año.

La pregunta correcta no es únicamente:

“¿Me lo puedo deducir?”

La pregunta es:

“¿Existe una forma fiscalmente correcta de gestionar mejor esta tesorería?”

Ahí empieza el análisis.

Errores frecuentes que vemos en vendedores ecommerce

1. Importar sin EORI correctamente configurado

El EORI es el identificador utilizado para operaciones aduaneras en la Unión Europea.

2. Confundir EORI con ROI/VIES

Son registros distintos y responden a obligaciones diferentes.

3. No entregar los DUA a la gestoría

La factura del proveedor no sustituye la documentación aduanera.

4. Contabilizar únicamente lo cobrado por Amazon

Las liquidaciones de Amazon incluyen ventas, comisiones, ajustes, reembolsos y otros movimientos que deben conciliarse correctamente.

5. Entrar en REDEME sin valorar el SII

REDEME implica declaraciones mensuales y llevanza de libros mediante SII.

6. Aplicar IVA diferido y no conciliarlo cada mes

Las cuotas liquidadas deben incorporarse correctamente al periodo correspondiente.

7. Descubrir la fiscalidad después de haber importado

La estructura debería revisarse antes de que salga la mercancía del país de origen.

Gestoría especializada en importaciones, Amazon FBA y ecommerce

Gestionar fiscalmente un vendedor de Amazon no consiste únicamente en presentar un modelo 303 cada trimestre.

Hay que entender la operativa real:

• Dónde compras.
• Quién importa.
• Dónde entra la mercancía.
• Dónde almacena Amazon el inventario.
• En qué países vendes.
• Qué informes genera Amazon.
• Qué IVA soportas.
• Qué obligaciones VAT tienes.
• Si utilizas OSS.
• Si necesitas ROI/VIES.
• Si necesitas EORI.
• Si interesa REDEME.
• Si existe obligación de SII.

En Gestoría Marketplace trabajamos específicamente con vendedores de Amazon, ecommerce y negocios que operan a través de marketplaces.

Podemos ayudarte con:

• Contabilidad ecommerce.
• Fiscalidad Amazon FBA.
• IVA de importación.
• Análisis del IVA diferido.
• REDEME.
• SII.
• EORI.
• ROI/VIES.
• OSS.
• VAT europeo.
• Intrastat.
• Conciliación de Amazon.
• Operaciones intracomunitarias.
• Expansión fiscal por Europa.

¿Importas mercancía y quieres saber si tu estructura fiscal está bien planteada?

Si compras mercancía fuera de la Unión Europea y vendes mediante Amazon, Shopify u otros marketplaces, podemos revisar tu operativa.

Para analizar correctamente tu caso necesitaremos saber:

• Si operas como autónomo o sociedad.
• Cuánto importas aproximadamente al año.
• Desde qué países compras.
• Por qué aduana entra habitualmente la mercancía.
• Qué volumen de IVA de importación soportas.
• Si presentas IVA mensual o trimestral.
• Si estás en REDEME.
• Si utilizas SII.
• En qué países almacenas mercancía.
• En qué marketplaces vendes.

Contacta con Gestoría Marketplace y solicita un análisis de tu operativa fiscal.

Una estructura fiscal adecuada no hará que vendas más unidades en Amazon.

Pero puede evitar que una parte innecesariamente grande de tu tesorería permanezca inmovilizada mientras intentas hacer crecer el negocio.

PREGUNTAS FRECUENTES

¿Qué es el IVA diferido a la importación?

Es un sistema que, cumpliendo determinados requisitos, permite incluir las cuotas de IVA liquidadas por Aduanas en la declaración periódica correspondiente en lugar de seguir el mecanismo ordinario de ingreso del IVA de importación.

¿Cualquier autónomo puede solicitar IVA diferido?

No. Entre los requisitos fundamentales se encuentra que el periodo de liquidación del IVA del importador coincida con el mes natural.

¿Necesito estar en REDEME?

El punto determinante para el sistema de diferimiento es disponer del periodo de liquidación mensual que exige la normativa. REDEME es una de las situaciones que puede dar lugar a liquidaciones mensuales y además implica SII.

¿Qué es el EORI?

Es el número único de identificación de un operador económico dentro del territorio aduanero de la Unión Europea.

¿EORI y VAT europeo son lo mismo?

No. El EORI es un identificador aduanero y no sustituye la inscripción necesaria para realizar determinadas operaciones intracomunitarias a efectos de IVA.

¿El IVA diferido elimina el IVA de la importación?

No. Modifica la forma y el momento en que se gestiona su ingreso. Debe seguir liquidándose y registrándose correctamente conforme al sistema aplicable.