El IVA de un anticipo se declara, como regla general, en el período en que cobras el dinero, aunque todavía no hayas entregado el producto. Si tu ecommerce recibe parte del precio de una preventa, debes separar la base imponible y el IVA de ese cobro. Al entregar el pedido, solo quedará por liquidar la parte que no se haya devengado antes.
Esta guía se centra en ventas interiores de bienes sujetas y no exentas al IVA español, en régimen general, dentro de la península y Baleares. No traslades el ejemplo automáticamente a OSS, IOSS, exportaciones, entregas intracomunitarias o regímenes especiales.
Cuándo se declara el IVA de un anticipo
La AEAT explica que el cobro anticipado adelanta el devengo del IVA. Esto determina el período en el que debes declararlo. El artículo 75.Dos de la Ley del IVA lo vincula al importe efectivamente percibido.
Por tanto, si recibes una parte del precio en un trimestre y entregas el producto en el siguiente, no puedes esperar a la entrega para declarar todo el impuesto. El anticipo pertenece al período del cobro. Emitir la factura después no desplaza ese devengo.
Antes de facturar: distingue cobro, pedido y reserva
Un pedido confirmado sin pago no es, por sí solo, un anticipo cobrado. Tampoco debes confundir una preautorización de tarjeta con un cargo ya realizado. Revisa el movimiento real y las condiciones de la operación.
La palabra «reserva» tampoco resuelve su tratamiento: comprueba si el importe se aplica al precio de un producto identificado o si responde a otra finalidad contractual. Una garantía, una indemnización o un bono pueden exigir otro análisis. Guarda el pedido, las condiciones aceptadas y el justificante del cobro.
Si interviene una pasarela o un marketplace, identifica además quién vende y cómo se cobra por su cuenta. No uses sin más la fecha de la transferencia neta que aparece en el banco como fecha de todos los cobros de clientes.
Qué factura emitir por el anticipo
Para las operaciones de esta guía, documenta el pago con una factura de anticipo. El Reglamento de facturación contempla la obligación de facturar los pagos previos a la entrega. Un presupuesto o una proforma no sustituyen esa factura.
En una factura completa, identifica al emisor y al destinatario, el número y la fecha, el producto o pedido al que corresponde el anticipo, la base imponible, el tipo y la cuota. Incluye la fecha del cobro si difiere de la fecha de expedición. Comprueba los requisitos del artículo 6 según tu operación.
El plazo general de expedición es el momento de la operación. Si el destinatario es un empresario o profesional que actúa como tal, el artículo 11 permite expedirla antes del día 16 del mes siguiente al devengo. Ese plazo no cambia el período de declaración del IVA.
Ejemplo hipotético: preventa de 605 € con un anticipo de 121 €
Supongamos una venta interior de un producto cuyo precio es 500 € más 105 € de IVA al 21 %: total, 605 €. El cliente paga 121 € el 20 de diciembre y recibe el producto el 15 de enero, cuando abona los 484 € restantes. Se aplica el régimen general y no hay descuentos, gastos adicionales ni cambios de tipo.
- Al cobrar en diciembre: los 121 € incluyen 100 € de base y 21 € de IVA. Documenta el anticipo y declara esos 21 € en el período que incluya diciembre.
- Al entregar en enero: queda una base de 400 € y un IVA de 84 €, total 484 €. Esa es la cuota adicional que se devenga con la entrega.
- Control del conjunto: 21 € más 84 € son 105 € de IVA. Los cobros suman 121 € más 484 €, es decir, 605 €.
Si el importe pactado incluye IVA al 21 %, calcula la base dividiendo el total entre 1,21. No calcules el 21 % directamente sobre un precio que ya lleva el impuesto incluido. El 21 % de este ejemplo no es el tipo aplicable a todos los productos.
Cómo descontar el anticipo en la factura final
Relaciona la factura final con la factura de anticipo. Una presentación práctica es mostrar el total de la operación y, por separado, restar la base y el IVA ya facturados: 500 € y 105 €, menos el anticipo de 100 € y 21 €. El saldo resulta en 400 € más 84 €.
Comprueba cómo registra estas líneas tu programa. Si contabiliza de nuevo los 105 € sin descontar los 21 € anteriores, duplicará una parte del impuesto. El justificante bancario ayuda a conciliar, pero no reemplaza las facturas.
Qué revisar antes del cierre
- Pedidos en preventa con dinero efectivamente cobrado y pendientes de entrega.
- Factura de cada anticipo, fecha del cobro y período de IVA correspondiente.
- Facturas finales enlazadas con los anticipos ya documentados.
- Diferencias entre pedidos, facturas, pasarela y banco, explicadas sin duplicar importes.
Si se cancela una preventa ya facturada y se devuelve el anticipo, revisa la rectificación correspondiente. Nuestra guía sobre facturas rectificativas por devoluciones en ecommerce te ayuda a identificar la documentación que debes comprobar.
Revisa tus preventas con una operativa coherente
Antes de abrir una campaña, prueba un pedido con anticipo y su factura final. Así podrás detectar si tu tienda y tu sistema de facturación distinguen el cobro, la entrega y el impuesto ya declarado.
Si necesitas revisar esta operativa, consulta nuestros servicios de gestoría para ecommerce y solicita una propuesta. Indica qué plataforma utilizas, dónde vendes y cómo cobras las preventas para concretar la revisión que necesitas.